驴Qu茅 es I+D+i? 鈥esde el punto de vista fiscal!

Muchas compa帽铆as todav铆a desconocen que una parte de sus actividades son consideradas como I+D+i… fiscalmente, dando derecho a deducciones de entre el 12% y el 42% del coste de su proyecto innovador: tienen el concepto equivocado de que para hacer I+D+i hace falta 鈥un laboratorio propio en el que trabajan unos investigadores con bata blanca鈥.

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Desde el punto de vista fiscal, la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Art铆culo 35 Ley 27/2014) y las consultas vinculantes realizadas a la Agencia Tributaria (AEAT), definen el concepto de I+D e innovaci贸n tecnol贸gica de una forma escueta, te贸rica, aparentemente confusa e incluso puede parecer 鈥渋nterpretable鈥. En ese contexto resulta de gran valor a帽adido el asesoramiento experto de una consultora como AROSA I+D, especializada en la defensa de la m谩xima calificaci贸n de las actividades innovadoras de su empresa.

Las definiciones legales recogidas a continuaci贸n cuentan con el respaldo pr谩ctico de multitud de casos de evaluaciones de expertos y constituyen una amplia base de 鈥渏urisprudencia鈥, sin embargo, 茅sta no es una informaci贸n p煤blica y adem谩s evoluciona a lo largo del tiempo, al igual que lo hacen las tecnolog铆as en las que las innovaciones se soportan.

 

Definici贸n de INVESTIGACI脫N Y DESARROLLO (I+D)

Se considerar谩 investigaci贸n a la indagaci贸n original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensi贸n en el 谩mbito cient铆fico y tecnol贸gico, y desarrollo a la aplicaci贸n de los resultados de la investigaci贸n o de otro tipo de conocimiento cient铆fico para la fabricaci贸n de nuevos materiales o productos o para el dise帽o de nuevos procesos o sistemas de producci贸n, as铆 como para la mejora tecnol贸gica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.

Tambi茅n se considerar谩 actividad de investigaci贸n y desarrollo:

  • El dise帽o y elaboraci贸n del muestrario para el lanzamiento de nuevos productos.
  • La materializaci贸n de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o dise帽o, as铆 como la creaci贸n de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostraci贸n inicial o proyectos piloto, siempre que 茅stos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotaci贸n comercial.
  • La creaci贸n, combinaci贸n y configuraci贸n de software avanzado, mediante nuevos teoremas y algoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones destinados a la elaboraci贸n de productos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente. Se asimilar谩 a este concepto el software destinado a facilitar el acceso a los servicios de la sociedad de la informaci贸n a las personas con discapacidad, cuando se realice sin fin de lucro. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el mantenimiento del software o sus actualizaciones menores.

 

INNOVACI脫N TECNOL脫GICA (i)

Se considerar谩 innovaci贸n tecnol贸gica la actividad cuyo resultado sea un avance tecnol贸gico en la obtenci贸n de nuevos productos o procesos de producci贸n o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerar谩n nuevos aquellos productos o procesos cuyas caracter铆sticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnol贸gico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.

Esta actividad incluir谩 la materializaci贸n de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o dise帽o, as铆 como la creaci贸n de un primer prototipo no comercializable, los proyectos de demostraci贸n inicial o proyectos piloto, incluidos los relacionados con la animaci贸n y los videojuegos y los muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquiner铆a, del juguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotaci贸n comercial.

Se pueden establecer los siguientes criterios con respecto al concepto de innovaci贸n tecnol贸gica:

  • Novedad o mejora sustancial. El producto o proceso obtenido o que se pretende obtener ha de ser nuevo o incorporar una mejora sustancial. La novedad no ha de ser meramente formal o accesoria, sino que debe suponer la existencia de un cambio esencial, una modificaci贸n en alguna de las caracter铆sticas b谩sicas e intr铆nsecas del producto o proceso, que atribuyan una nueva naturaleza al elemento modificado.
  • Desde el punto de vista tecnol贸gico. La novedad tiene que producirse en el 谩mbito tecnol贸gico del proceso o producto.
  • Desde un punto de vista subjetivo. No se requiere la obtenci贸n de un nuevo producto o proceso inexistente en el mercado, sino el desarrollo de un nuevo producto o proceso que no haya sido desarrollado hasta el momento por la entidad que lo lleva a cabo, en l铆nea con la definici贸n de innovaci贸n contenida en el Manual de Oslo, en su nueva versi贸n elaborada en el a帽o 2005.